Características del Impuesto Predial

Definición:

El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o rústico. Excepcionalmente la titularidad de una concesión (Decreto Supremo 059-96-PCM).

Son predios: Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al mar a los ríos y otros espejos de agua, así como edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios.

Sujeto activo (Acreedor):

Municipalidades distritales donde se ubica el predio.

Sujeto pasivo (Deudor):

En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Excepcionalmente los titulares de las concesiones otorgadas al amparo del D.S.059-96-PCM) durante el tiempo en concesión.

Poseedor:

Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, los poseedores o tenedores son los sujetos obligados al pago en calidad de tenedores, pudiendo reclamar a los contribuyentes el monto pagado.

Condóminos:

Los predios de propiedad de varias personas se consideran pertenecientes a 1 sólo dueño, salvo comunicación a la municipalidad.

En este caso, son solidarios al pago del impuesto, pudiendo exigir sea cualquiera de ellos el pago total.

PERIODICIDAD Y NACIMIENTO:

El Impuesto Predial es de periodicidad anual, el cual se configura al 1 de enero de cada año.

En caso de transferencia, el adquirente asume la condición de contribuyente el 1 de enero del año siguiente.

ELEMENTOS DETERMINANTES DEL IMPUESTO PREDIAL

Valor del terreno:

Valores arancelarios de terrenos que aprueban el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento (MVCS) - CONATA.

Valor de la edificación:

Valores unitarios oficiales de edificación y Tablas de depreciación y Estados de Conservación aprobados por MVCS - CONATA.

Valor de obras complementarias:

Valorizadas por el contribuyente de acuerdo al Reglamento Nacional de Tasaciones considerando la depreciación respectiva.

BASE IMPONIBLE

(Autoavalúo)

Tramo de valor del predio:

Hasta 15 UIT……………………………………………………………………… Tasa 0.2%

+ de 15 UIT a 60 UIT…………………………………………………………… Tasa 0.6%

+ 60 UIT……………………………………………………………………………… Tasa 1.0%

IMPUESTO MINIMO S/.24.90

OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA:

a) Anualmente, el último día hábil de febrero (salvo prórroga o emisión de actualización de valores).

b) Último día hábil del mes siguiente:

·         En caso de transferencia de propiedad.

·         En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.

·         En caso de transferencia de posesión a una concesionaria de predios o cuando éstos reviertan al Estado.

c) En caso lo determine la Administración Tributaria.

DEDUCCIONES:

·         Predios rústicos: destinados a la actividad agraria - 50% de la base imponible.

·         Pensionistas: del 50 UIT de la base imponible del predio, Ley N° 30490, Ley del Adulto Mayor / 21.07.16

INAFECTACIONES:

Los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales

b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe la actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos conventos. monasterios y museos.

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus fines específicos.

g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales conforme a la Constitución.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados el aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas, movimientos o alianzas políticas, reconocidas por el órgano electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponde la CONADIS.

l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, reconocidas por el MTPS, siempre que se destinen a fines específicos de la organización.

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO:

·         El impuesto corresponde renta a la Municipalidad donde se encuentra ubicado el predio.

·         El 5% del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.

·         Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.